คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี ตามอัตราภาษีแบบขั้นบันไดของกรมสรรพากร พร้อมคำนึงถึงค่าลดหย่อนและเงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
ฟรี ไม่ต้องสมัครสมาชิก
คำนวณ →
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) ในประเทศไทย
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เป็นกลไกสำคัญของระบบภาษีไทยที่กำหนดให้ผู้จ่ายเงินในรายการบางประเภทต้องหักภาษีจากเงินที่จ่ายให้ผู้รับเงิน และนำส่งให้กรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน ระบบนี้ช่วยให้รัฐสามารถจัดเก็บภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพตั้งแต่ต้นทาง
ประเภทรายได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
ประมวลรัษฎากรกำหนดประเภทของรายได้ที่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้หลายประเภท แต่ที่พบบ่อยในธุรกิจทั่วไป ได้แก่
- ค่าบริการ (มาตรา 40(2)): อัตราหัก ณ ที่จ่าย 3% ของยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 40(5)): อัตราหัก ณ ที่จ่าย 5% ของยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ค่าโฆษณา (มาตรา 40(7)): อัตราหัก ณ ที่จ่าย 2% ของยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ค่าระวาง ค่าขนส่ง (มาตรา 40(8)): อัตราหัก ณ ที่จ่าย 1% ของยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ค่าจ้างวิชาชีพ: เช่น ค่าจ้างวิศวกร สถาปนิก ทนายความ โดยทั่วไปใช้อัตรา 3% แต่ควรตรวจสอบกฎหมายเฉพาะ
วิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายมีขั้นตอนหลักๆ ดังนี้
- ระบุประเภทรายได้: เลือกประเภทการจ่ายเงินให้ตรงกับลักษณะงาน
- คำนวณฐานภาษี: ฐานคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือ ยอดเงินก่อนรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เสมอ ดังนั้นหากยอดเงินที่ตกลงกันเป็นยอดรวม VAT แล้ว ต้องแยก VAT ออกก่อน
- คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย: นำฐานภาษีคูณด้วยอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่กำหนดสำหรับประเภทรายได้นั้น
- พิจารณาผู้รับผิดชอบภาษี: ภาระภาษีสามารถจัดสรรได้ 3 แบบ
- ผู้จ่ายเงินออกภาษีเอง: ผู้จ่ายเงินจ่ายเงินเต็มจำนวนให้ผู้รับเงิน และรับผิดชอบจ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่ายเพิ่มเติมจากเงินของตนเอง
- ผู้รับเงินรับผิดชอบภาษี: ผู้จ่ายเงินหักภาษีจากเงินที่จ่ายให้ผู้รับเงิน และนำส่งสรรพากร (วิธีมาตรฐาน)
- ผู้จ่ายเงินออกแทน (มาตรา 50 ทวิ): ผู้จ่ายเงินตกลงออกภาษีแทนผู้รับเงิน โดยการหักภาษีจากยอดเงินที่จ่ายให้ผู้รับเงินน้อยลง
ตัวอย่างการคำนวณ
บริษัท A จ้างบริษัท B ให้บริการที่ปรึกษา ค่าบริการ 10,000 บาท (ยังไม่รวม VAT) และตกลงให้ผู้รับเงิน (บริษัท B) เป็นผู้รับผิดชอบภาษี
- ยอดก่อน VAT: 10,000 บาท
- VAT 7%: 10,000 * 7% = 700 บาท
- ยอดรวมที่ต้องจ่าย (ก่อนหักภาษี): 10,700 บาท
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (3%): 10,000 * 3% = 300 บาท
- ยอดสุทธิที่บริษัท B ได้รับ: 10,700 - 300 = 10,400 บาท
- บริษัท A ต้องนำส่งสรรพากร: VAT 700 บาท + ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 300 บาท = 1,000 บาท
กรณีผู้จ่ายเงินออกแทน: หากตกลงกันแบบ "ออกแทน" ด้วยยอดรวม 10,700 บาท (รวม VAT) การคำนวณจะเป็น
- ยอดก่อน VAT: 10,700 / 1.07 = 10,000 บาท
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (5% สำหรับค่าเช่า): 10,000 * 5% = 500 บาท
- ยอดสุทธิที่ผู้รับเงินได้รับ: (10,000 - 500) + 700 = 10,200 บาท
- ผู้จ่ายเงินต้องจ่ายทั้งหมด: 10,700 + 500 = 11,200 บาท
กรณีที่พบบ่อยและข้อควรระวัง
การออกใบกำกับภาษี: ผู้รับเงินต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปหรือแบบย่อให้ผู้จ่ายเงิน โดยแสดงยอดก่อน VAT, VAT และยอดรวม
ระยะเวลานำส่ง: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่หักภาษี พร้อมยื่นแบบ ภ.ง.ด. 3 หรือ 53
การออกแทนตามมาตรา 50 ทวิ: เป็นทางเลือกที่ช่วยลดขั้นตอนการขอคืนภาษีสำหรับผู้รับเงิน แต่ต้องคำนวณยอดที่ผู้รับเงินจะได้รับใหม่ โดยใช้สูตร: (ยอดก่อน VAT - ภาษีหัก ณ ที่จ่าย) + VAT
เอกสารที่เกี่ยวข้องหลังการคำนวณ
หลังจากทราบจำนวนเงินและภาษีที่ต้องหักแล้ว ขั้นตอนต่อไปคือการเตรียมเอกสารทางกฎหมายสำหรับความสัมพันธ์ระหว่างผู้จ่ายและผู้รับเงิน
สัญญาบริการ (item_id 5497) เหมาะสำหรับการจ้างบริการที่มีขอบเขตงานชัดเจน สามารถนำยอดรวม ค่าบริการ และเงื่อนไขการชำระเงินจากผลการคำนวณนี้ไปกรอกในสัญญาได้
ใบสำคัญรับเงิน (item_id 5498) ใช้เมื่อมีการชำระเงินจริง โดยบันทึกรายละเอียดจำนวนเงินสุทธิที่จ่าย วัตถุประสงค์ และวิธีการชำระเงิน
ใบเสนอราคา (item_id 5492) ใช้ในการเสนอราคาก่อนเริ่มงาน สามารถแสดงรายการแยกยอดก่อน VAT, VAT และภาษีหัก ณ ที่จ่าย เพื่อความโปร่งใสต่อลูกค้า